Quando un imprenditore italiano crea una società negli Emirati con licenza, sede e conto regolari, l'autorità fiscale italiana può comunque considerarla residente nel Paese, purché le decisioni operative continuino a essere prese da un ufficio in Padova o Torino. Il fenomeno, noto come esterovestizione diventa evidente non appena la documentazione non è accompagnata da una reale attività economica sul territorio emiratino.
La normativa italiana sulla residenza fiscale delle società
Il articolo 73 del TUIR riscritto dal D.Lgs. 209/2023 e vigente dal 2024, stabilisce che una società è residente in Italia se, per la maggior parte dell'anno fiscale, vi ha la sede legale la sede di direzione effettiva o la gestione ordinaria. La sede di direzione effettiva è il luogo dove si prendono in modo continuativo le decisioni strategiche; la gestione ordinaria è il posto in cui avvengono gli atti di gestione corrente. La semplice iscrizione al registro delle imprese non basta: è il luogo in cui la società è realmente guidata a determinare la residenza.
Gli elementi concreti che dimostrano la sostanza
Per dimostrare sostanza è necessario un insieme coerente di fattori. In primo luogo, gli amministratori devono vivere o operare stabilmente negli Emirati; le deliberazioni importanti devono avvenire lì, con verbali firmati e documenti che ne attestino la localizzazione. In secondo luogo, è indispensabile una struttura operativa reale: un ufficio adeguato, personale in loco quando l’attività lo richiede e contratti di fornitura con fornitori locali. Una semplice scrivania condivisa può bastare per attività di consulenza di piccola entità, ma non per società che dichiarano volumi di affari significativi.
Case study: il consulente che trasloca la società
Un caso tipico illustrato da Daniele Pescara Consultancy riguarda un consulente che trasferisce la propria attività in una free-zone di Dubai ma mantiene la famiglia in Italia, visita gli Emirati solo pochi giorni al mese e continua a gestire gli stessi clienti italiani da remoto. Sulla carta la società è emiratina; nella pratica la direzione, la gestione e le relazioni commerciali rimangono italiane. Un controllo fiscale esamina viaggi, utenze, contratti e corrispondenza per ricostruire il vero centro di attività.
Il profilo del socio è altrettanto determinante. Dal 2024, la residenza fiscale personale si basa su criteri concreti: domicilio, legami familiari e permanenza nel territorio per la maggior parte dell’anno. L’iscrizione all' AIRE da sola non è sufficiente a dimenticare la residua connessione con l’Italia.
Il ruolo della normativa emiratina e della corporate tax federale
Negli Emirati la questione della sostanza è diventata centrale anche per le banche, che prima di aprire o mantenere un conto richiedono una verifica approfondita dei beneficiari effettivi, dell’origine dei fondi e della reale attività dell'impresa. Una struttura “vuota” può subire richieste di documentazione continui e, nei casi più gravi, il blocco del conto.
Dal 2023, gli Emirati hanno introdotto la corporate tax federale. I regimi agevolati dipendono strettamente dalla presenza di un'attività reale e qualificata. Quindi, la stessa sostanza che tutela l’imprenditore in Italia diventa anche un requisito indispensabile per beneficiare delle agevolazioni fiscali offerte localmente.
Procedura consigliata per avviare una presenza reale
Il lavoro più efficace comincia prima della costituzione: occorre definire dove vivrà concretamente l’imprenditore, chi assumerà le responsabilità decisionali, quali clienti saranno seguiti e quale struttura operativa è necessaria. Le risposte determinano la scelta della free-zone, il tipo di licenza e la dimensione dell'ufficio.
Dopo la costituzione, è fondamentale mantenere coerenza: verbali regolari delle decisioni, contabilità tenuta negli Emirati, documentazione della presenza fisica, rapporti bancari e contratti di fornitura coerenti. Un archivio ben organizzato – passaporto timbrato, contratto di affitto, calendario delle riunioni del consiglio – racconta la vera vita della società, ben oltre l'indirizzo riportato sulla licenza.
